Внимание!

Наименование специального налогового режима, основание и условия для его применения

Налогоплательщики, которые вправе (не вправе) применять  специальный налоговый режим

Порядок исчисления налога (налоговая база, ставки, объект налогообложения)

Сроки представления деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога (сбора)

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Применяется в соответствии с нормами   главы 26.1 НК РФ.

Право применения ЕСХН носит  добровольный уведомительный порядок (п.2 ст.346.1 НК РФ).

Для перехода на ЕСХН в следующем году необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения или месту жительства  не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.3 НК РФ).

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п.2 ст.346.3 НК РФ).

Уплата ЕСХН заменяет для организаций уплату:

-налога на прибыль организаций,

- налога на имущество организаций.

Уплата ЕСХН заменяет для предпринимателей уплату:

- НДФЛ,

- налога на имущество физических лиц,

 (п.3 ст.346.1 НК РФ). 

Организации обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов, предприниматели — книгу учета доходов и расходов (п.8 ст.346.5 НК РФ).

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п.3 ст. 346.3 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ).

Отчетный период – полугодие (п.2 ст. 346.7  НК РФ).

Плательщики имеют право на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Для перехода на ЕСХН доля дохода от реализации собственной с/х продукции должна быть не менее 70 процентов (п.2 ст.346.2 НК РФ).

С 01.01.2017 право на применение ЕСХН имеют ЮЛ и ИП, оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции.

Доля дохода от перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

 - организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

 - казенные, бюджетные и автономные учреждения (п.6 ст. 346.2 НК РФ).

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено нарушение критериев применения ЕСХН (доля выручки менее 70 %, допущены случаи производства подакцизных товаров или проведение азартных игр), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущены указанные нарушения.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН (п.7 ст. 346.3 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.3 НК РФ).

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу

а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п.п.1 и 2 п.5 ст. 346.,5 НК РФ). 

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП- не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.1 п.2 ст.346.10 НК РФ).

Уплата налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.346.9 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются в течение года один раз, не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п.2 ст.346.9 НК РФ), т.е. не позднее 25 июля.