Вниманию налогоплательщиков!

Наименование специального налогового режима, основание и условия для его применения

Налогоплательщики, которые вправе (не вправе) применять  специальный налоговый режим

Порядок исчисления налога (налоговая база, ставки, объект налогообложения)

Сроки представления деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога (сбора)

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Применяется в соответствии с нормами   главы 26.2 НК РФ.

Право применения УСН носит  добровольный уведомительный порядок (п.1 ст.346.11 и п.2 ст. 346.12  НК РФ).

Для перехода на УСН в следующем году необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения или месту жительства  не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.13 НК РФ).

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п.2 ст.346.13 НК РФ).

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (п.1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, указывается размер полученных доходов и остаточная стоимость ОС (Приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уплата УСН заменяет для организаций уплату (п.2 ст.346.11 НК РФ):

-налога на прибыль организаций,

-налога на имущество организаций (кроме имущества, включенного в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости),

-НДС (кроме уплаты налога при ввозе импортных товаров и при исполнении обязанностей налогового агента).

Уплата УСН заменяет для предпринимателей уплату:

-НДФЛ,

-налога на имущество физических лиц (кроме имущества, включенного в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости),

-НДС (кроме уплаты налога при ввозе импортных товаров и исполнении обязанностей налогового агента).

(п.3 ст.346.11 НК РФ). 

Наряду с УСН может применяться ЕНВД (п. 4 ст. 346.12).

Плательщики (ЮЛ и ИП) обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей                (ст. 346.24 НК РФ).

Для плательщиков УСН сохраняется порядок ведения кассовых операций     (п. 4 ст. 346.11).

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п.3  ст. 346.13 НК РФ), если не нарушены критерии применения УСН.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

По итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, доходы организации, изъявившей желание перейти на применение УСН, не должны превышать 112,5 млн. рублей. Предусмотрена ежегодная индексация предельной суммы, позволяющей ЮЛ и ИП применять УСН.

(п.2 ст.346.12 НК РФ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ на период до 01.01.2020 действие нормы об индексации приостановлено.

Не вправе применять УСН:  

 - организации с филиалами;

 - банки, профессиональные участники рынка ЦБ, организации игорного бизнеса, страховщики;

- ломбарды, микрофинансовые организации;

- производители подакцизных товаров;

- плательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых;

- нотариусы и адвокаты;

- иностранные организации;

- казенные и бюджетные организации;

- частные агентства занятости;

- ЮЛ, в уставном капитале которых,  доля учредителей-юридических лиц составляет более 25%;

- налогоплательщики (ЮЛ и ИП) со среднесписочной численностью работающих более 100 человек;

- налогоплательщики-организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. руб.

(п.3 ст.346.12 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн. рублей, остаточная стоимость превысила 150 млн. руб., среднесписочная численность работников превысила 100 человек,   

такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения (п.4 ст. 346.13 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ).

 Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (об этом нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря текущего года). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п.2 ст. 346.14 НК РФ).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 и 2 ст. 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.5 ст. 346.18 НК РФ).

Плательщик, применяющий объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога (в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы), уплачивает этот минимальный налог (п.6 ст.346.18 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются «Доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст. 346.20 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п.2 ст. 346.20 НК РФ).

Законом СК от 17.04.2012                      № 39-КЗ для плательщиков с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», установлена ставка 5 процентов в следующих случаях:

-при осуществлении видов деятельности, установленных данным законом,

 -для резидентов региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков.

Плательщики, применяющие объект «Доходы», уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов.

При этом налогоплательщики, являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога  на сумму страховых взносов  не более чем на 50 процентов.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере (п.3.1. ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода декларация и уплата — не позднее 31 марта (ЮЛ) и 30 апреля (ФЛ) следующего года

(п.7 ст.346.21 и п.1 ст.346.23 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН – декларация и уплата не позднее 25-го числа следующего месяца

(п.2 ст.346.23 НК РФ).

При нарушении критериев – декларация и уплата — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение

(п.3 ст.346.23 НК РФ).

Авансовые платежи — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

(п.7 ст.346.21 НК РФ), т.е. не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.